税务规划一直是一个热门话题大家。在实践中,不少纳税人认为税务筹划方案的成功是合理的规划因素税结果。事实上,很多所谓的税收筹划方案的结果和税收之间的关系并不大,或者说没有关系。为了商业推广策划案例最近看到一个例子,让我们谈谈税收筹划一些错误。
案件
某大型商场的增值税一般纳税人,审核的企业所得税征收方法的实现。假设该商场是每100元商品卖了,商品平均花费$ 60。商场年底决定开展促销活动,拟定“满100送20”,即每百元产品销售,送$ 20优惠。具体方案有以下几种选择:

①客户购买100元送20%的商业折扣商场的优惠;
②客户购买$ 100商场礼券20元(没有现金,代币未来购买可结算);
③客户购买$ 100加送到商场的金额,客户可以再购买商品价值20元,捆绑销售的实施,总价格不变。
假设由一个单一的分析商场销售100元的商品,每个程序一个根据他们的税收负担和税后净利润以上分析如下(不考虑城建税和教育费附加等附加税费和费):
税务奖励优惠:方案一。
这一方案业务销售的商品100元,80元收费,只是表明在销售票据贴现量,折后销售收入的金额能够计算,假设企业所得税的17%商品增值税率税率为25%,则:
VAT税额=(80÷1.17)×17% - (60÷1.17)×17%= 2.90(元件);
毛利润销售= 80÷1.17-60÷1.17 = 17.09(元件);
企业所得税= 17.09×25%= 4.27(元件);
税后净利润= 17.9月4日。27 = 12.82(元)。
税务奖励券:方案二。
这一方案,公司销售百元商品,收取100元,但礼券20元,客户相当于获得你的下一个购买选择打折,商场这支笔业务应纳税所得额和相关案例:
VAT税额=(100÷1.17)×17% - (60÷1.17)×17%= 5.81(元件);
毛利润销售= 100÷1.17-60÷1.17 = 34.19(元件);
企业所得税= 34.19×25%= 8.55(元件);
净税= 34.19-8.55 = 25.64(RMB)。
税加分析悬赏金额:三个方案。
按计划,该商场剂量的实施不会增加购买诱因超过商品$ 100。商场销售主管并没有改变,但由于捆绑销售的实现,避免了犯罪嫌疑人的“免费赠送”,从而可以提高正常充电,以计算如下相关费用的体积分数:
VAT税额=(100÷1.17)×17% - (60÷1.17)×17% - (12÷1.17)×17%= 4.07(元);
毛利润销售= 100÷1.17-60÷1.17-12÷1.17 = 23.93(元件);
企业所得税= 23.93×25%= 5.98(元件);
税后净利润= 23.93-5.98 = 17.95(元)。
同时,三者的程序与实施例相比,我。?。,$ 20接货(耗资1200万美元)用于正常销售测试相关计算如下:
VAT税额=(20÷1.17)×17% - (12÷1.17)×17%= 1.16(元件);
毛利润销售= 20÷1.17-12÷1.17 = 6.84(元件);
企业所得税= 6.84×25%= 1.71(元件);
税后净利润= 6.84-1.71 = 5.13(元)。
结论
根据上述计算,该程序可能会最终成为一个净收入(12.82 + 5.13)= 17。$ 95是大致等于三和方案。如果你还在做打折销售,税后纯收入还有一定的差距,方案三的程序比梦境更美好。而再出售如期实现不确定性的方案,因此必须考虑资金占用的库存时间价值。
整个计划的情况下,方案二是最好的。与此同时,程序和三个的一个程序,方案三的程序比梦境更美好。但是,我们需要思考的是有计划的税收筹划的结果真的是它的结果?答案是不一定。
首先,程序,商场出售的商品100元接受了$ 80,贴现率为20%。但是,第二,三个方案,收到商场的商品出售120元100,贴现率为83倍。因此,即使不考虑其他因素,在销售前,同样的折扣,税后利润方案二和三是比一个程序,可以肯定的是更好的,因为折扣率的节目,当然,税后利润低,而这个因素无关征税。
其次,如果你想要方案二和方案三和方案的贴现率一致,都为八折,则方案二和方案三应送$门票25和商品能。但即使在这种情况下,方案二和方案三也仍然是一个更好的方案。
在示例实施例3中,假定发送$ 25的产品,折扣率20%(100÷125 = 0.8),和贴现率与程序,然后是一致的:
VAT税额=(100÷1.17)×17% - (60÷1.17)×17% - (25×0.6÷1.17)×17%= 3.63(元);
毛利润销售= 100÷1.17-60÷1.17-15÷1.17 = 21.36(元件);
企业所得税= 21.36×25%= 5.34(元件);
税后净利润= 21.36-5.34 = 16.02(元)。
由此算来,我们发现,尽管方案三获得25元的商品,和折扣率保持一致的方案,方案三的程序比梦境更美好。这是因为,同样的贴现率下,一个计划,以实现折扣前销售的100 $,而打折销售方案三实施前为125元,销售越多,税后利润越大,这也是税收筹划是不是相应。
税方案后两个最大的利润,这是不是一个真正的程序最好的两个纳税筹划方案的它?我们注意到,税后利润方案二是假设所有消费者得到优惠券将不能使用优惠券购买的商品,如果消费者认为优惠券去购买商品的优惠券,而且它和方案三买百元商品送20元的商品在同一。因此,严格来说,方案二和方案三是相当于。
然而,考虑到其他因素,方案二或方案三比好。这主要是基于以下四个原因:第一,会有一些消费者并不用券购买商品获得的优惠券。例如,消费者得到优惠券也一样,如果我们要补贴出售商品,放弃优惠券的使用,这是在方案二的程序的一个因素是超过三个好; 其次,消费者可能不会立即取票程序的时间价值将交换货币二是比方案III更好; 第三,消费者提供商品券兑换,商场不找零,因此,不赎回全部金额比方案二方案三越好; 第四,如果商品交换的价值较政府债券高,消费者需要发布额外的钱。第二种方案将带来更大的销售收入,比方案三项目的两个重要原因更好。
所以,我们回首商业推广的情况下,实际上有三个方案和税务案情简单无关。我们必须给他一套税收筹划的帽子,那只能说是比较牵强。
税收筹划的思考
那么,什么是真正的科学的方式做税收筹划?我个人认为有几个标准来考虑。
1。多边途径。在税收筹划必须考虑到所有缔约方,而不是单方面的方法。这通常是一个很大的税收筹划失误的情况下,。目前,绝大多数的税收筹划方案只考虑一方的利益,只是为了最大限度地提高党的利益,这是非常短视。严格地说,税收筹划方案必须能够有利于至少一人,也不会造成伤害其他任何人。如果在对手一方为代价伤害的利益最大化,这是不是一个信贷税收筹划。更深层次的考虑,税收筹划,调整业务模式,在这里考虑就有关问题比赛对手的反应。
2。的隐性税收的重要性。规划方案必须是税收的综合衡量,而不是只考虑明确税收。例如,债务利息是免税的,但购买国债的购买企业债券比它实际上只是节税?如果只考虑了明确的税收,那肯定是有利的,购买政府债券,政府债券,因为兴趣是不缴纳所得税。但是,如果你考虑到所有的因素是。例如,一年期国债票面利率为2.6%。但一年期企业债券的利率往往是5%,低于7%,更。高级企业债券,因为,一方面利率是公司债券的风险比国债高。如果我们能够消除的公司债券,政府债券的风险,并保持相同的风险,公司债券票面利率(税前利率,企业所得税方面的考虑只),理想情况下应该是3.47%,从而排除了税后利率风险的公司债券和政府债券必须相等。因此,尽管债务利息免税,但通过降低利率来掩盖企业所得税征收的实际购买者的国家的国债,这是一种隐形税。考虑到主要的税收和隐身税,以得出正确的结论。
3。非税收成本的重要性:成本必须考虑到所有的业务,而不仅仅是税收成本。这也是一个很重要的问题。事实上,最大限度地提高税收筹划的税后利润来实现的,它必须最大限度地限制范围内的税后利润。这些限制让谈利润最大化问题是错误的。对于这个问题,税务策划人国内部分已经注意到。然而,对于不同的企业非税成本是不一样的。适用的个税方案策划一个企业并不一定适用于B企业。因此,税收筹划方案的可行性,必须根据具体企业的实际情况进行分析,。

本文链接:从一则商业促销筹划案例看税收筹划的误区

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